Какие маркированные товары нельзя продавать на Патентной системе налогообложения.

При торговле маркированными товарами необходимо выбрать подходящий режим налогообложения. Важно помнить, что по некоторым товарным группам запрещено применять патентную систему.

Товары, подлежащие обязательной маркировке

На конец 2021 года без проведения обязательной маркировки нельзя было продавать: обувь, шубы, табак, лекарства, духи, шины, домашний текстиль, фотоаппараты и некоторые другие товары.

Чтобы продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, требуется чтобы продавец был зарегистрирован в системе маркировки и направлял в нее информацию об обороте данных товаров.

Запрет на Патент при продаже маркированных товаров

На основании Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ в налоговое законодательство внесены поправки в 2020 году. Согласно корректировкам, запрещено применять ПСН тем налогоплательщикам, которые занимаются реализацией лекарств, обуви, натуральной меховой одежды. При такой деятельности ИП обязаны применять ОСНО или УСН.

При реализации одежды из ненатурального меха, духов, туалетной воды, шин и других маркированных товаров ИП по-прежнему могут применять ПСН. В данном случае нет ограничения по выбору режима налогообложения.

Патент при продаже остальных маркированных товаров

Еще с 2020 года нельзя применять ПСН при реализации обуви, лекарств и шуб. Далее перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, дополнился новыми категориями, в частности, шинами, фотоаппаратурой, духами. ИП стали путаться в том, какие именно товары можно продавать при применении ПСН, и полагали, что вообще для всех товаров запрещена патентная система налогообложения. Однако, такой вывод не правильный.

Маркированные шубы, обувь и лекарства относятся к розничным продажам. Если рассматривать вопрос о применении ПСН, то на основании налогового законодательства данные товары исключены из розничной торговли. Соответственно, их нельзя продавать, если используется патентная система налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК).

Следует обратить внимание на разъяснения Минфина, которые касаются реализации шин и одежды. В Письме Минфина от 16.01.2021 г. по маркированной одежде и в Письме Минфина от 21.04.2021 г. № 03-11-11/30230 по шинам сказано, что их можно продавать, если применяется Патентная система налогообложения. Однако, в данном случае нужно учитывать требования, предъявляемые к патентной системе налогообложения.

Выбор системы налогообложения для одновременной продажи маркированных и немаркированных товаров

Возможна ситуация, когда ИП одновременно продает как маркированные, так и немаркированные товары. В данном случае для маркированных товаров он может применять только ОСНО или УСН, а для остальных товаров такого ограничения нет. Соответственно, в этой ситуации ИП может совмещать два налоговых режима, к примеру, УСН и ПСН.

Минфин в своем Письме от 11.02.2021 г. № 03-11-11/9101 также озвучил свою позицию, что предприниматель может совмещать налоговые режимы при продаже маркированных и немаркированных товаров. В такой ситуации требуется вести раздельный учет доходов и расходов по каждой из применяемых систем налогообложения.