Прослеживаемость товаров в 2024 году: последние изменения
Содержание статьи:
Что подразумевает прослеживаемость товаров
Товары, подлежащие прослеживаемости
Процесс проведения системы прослеживания
Оформление счетов-фактур
Прослеживаемость в 2024 году
Отличия прослеживаемости от маркировки
Остатки товаров из перечня прослеживаемых
Подготовка к работе с прослеживаемыми товарами
Штрафы за нарушение правил работы с прослеживаемыми товарами
С 08.07.2021 г. применяется система прослеживаемости товаров, которые импортируются в РФ. Госорганы контролируют весь маршрут движения зарубежной продукции от импортера до конечного потребителя с целью исключения вероятности поступления и реализации контрафакта.
Что подразумевает прослеживаемость товаров
Прослеживаемость товаров представляет собой процесс контроля движения конкретной импортной продукции. При этом производится отслеживание ее ввоза, перемещения между собственниками, реализации конечному потребителю или экспорта из РФ.
ФНС РФ является оператором Национальной системы прослеживаемости товаров (НСПТ). А участники системы — импортеры, оптовые и розничные продавцы, т.е. все те субъекты, которые работают с подконтрольными товарами.
Товары, подлежащие прослеживаемости
В Постановлении Правительства от 01.07.2021 г. № 1110 содержится перечень товаров, которые подлежат прослеживанию:
| Коды ТН ВЭД ЕАЭС | Прослеживаемые товары | Исключения — коды товаров, которые не подлежат прослеживанию |
| 8418 | Холодильники, морозильники, тепловые насосы (исключение — устройства для пивоваренной промышленности, гражданских воздушных судов) | 8418 69 000
8418 91 000 0 8418 99 |
| 8427 | Автопогрузчики с вилочным захватом, иные тележки с подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием | 8427 20 900 0 |
| 8429 | Бульдозеры с отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины, дорожные катки (исключение — скреперы) | 8429 30 000 0 |
| 8450 | Стиральные машинки | 8450 90 000 0 |
| 8528 | Мониторы, проекторы, приемная аппаратура для телевизионной связи | — |
| 8709 | Самоходные ТС промышленного назначения без подъемных или погрузочных устройств, тракторы, которые используются на платформах ж/д станций | 8709 90 000 0 |
| 8715 00 100 0 | Детские коляски | — |
| 9401 71 000 1
9401 79 000 1 | Детские кресла с металлическим каркасом для ТС | — |
| 9401 80 000 1 | Детские кресла с пластмассовым каркасом для ТС | — |
На сайте налоговой инспекции можно посмотреть, подлежит ли определенный товар процессу прослеживания.
Процесс проведения системы прослеживания
При импорте в РФ каждой партии прослеживаемых товаров присваивают РНПТ, который представляет собой уникальный регистрационный номер. Через него ФНС контролирует маршрут движения ввозимых товаров. Правила получения РНПТ зависят от того, откуда импортирована продукция:
- из ЕАЭС — при импорте в Россию импортер направляет в налоговую инспекцию уведомление, на основании которого она формирует РНПТ на каждую партию товаров;
- из иных стран — налогоплательщики сами формируют РНПТ на основании номеров грузовых таможенных деклараций и партий товаров.
Во второй ситуации импортер не сообщает налоговикам сведения о ввозе груза — это является обязанностью таможенных органов. Когда в грузовой таможенной декларации указывается несколько партий товаров, РНПТ присваивают каждой.
Регистрационный номер не наносится на продукцию, но указывается в документах:
- УПД, отчетах по операциям с прослеживаемыми товарами (КНД 1169010) — для неплательщиков НДС;
- УПД, счета-фактурах, декларациях по НДС, отчетах по операциям с прослеживаемыми товарами (КНД 1169010) — для плательщиков НДС.
Кроме РНПТ в документации также указываются и иные сведения о продукции — единица измерения (кг., шт., упак. — определяют по ОКЕИ), количество, стоимость.
Отчет об операциях с товарами, которые подлежат прослеживанию, подается в налоговую инспекцию до 25-го числа месяца после отчетного периода (квартала). Обмен документацией с контрагентами и налоговиками осуществляется через ЭДО.
Оформление счетов-фактур
С 01.10.2023 г. применяются новые правила оформления счетов-фактур, которые юрлица и ИП выставляют при продаже прослеживаемых товаров. Корректировки в ст. 169 НК внесены на основании Закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ. К примеру, до ввода корректировок в счетах-фактурах проставляли — РНПТ, количество и единицу измерения прослеживаемых товаров.
С 01.10.2023 г. к указанным сведениям добавили также стоимость продукции. Вся информация в счетах-фактурах указывается не только при реализации, но и при передаче прослеживаемых товаров в составе комплекта (выполненных работ).
Формы счетов-фактур, которые действуют по состоянию на январь 2024 года, не имеют новый реквизит «Стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости». Обновить формы планируют на 2 кв. 2024 года. До этого момента стоимость прослеживаемых товаров можно не указывать.
Еще одно законодательное требование касается участников оборота товаров, подлежащих прослеживанию. Они обязаны обмениваться электронными счетами-фактурами. Но данную норму не нужно соблюдать при реализации или перемещении товаров, подлежащих прослеживанию:
- физлицами и самозанятыми;
- из РФ в страны ЕАЭС.
Кроме того, электронные счета-фактуры не требуются при реэкспорте товаров, которые подлежат прослеживанию.
Прослеживаемость в 2024 году
В январе 2024 года участники оборота товаров, которые подлежат прослеживанию, применяют старые формы, регламентированные Приказом ФНС от 08.07.2021 г. № ЕД-7-15/645@. Но чиновники обсуждают проект приказа, согласно которому установят новые варианты таких документов и отчетов:
- уведомление о перемещении (КНД 1184054);
- уведомление о ввозе (КНД 1169008);
- уведомление об остатках (КНД 1169011);
- отчет о проведенных операциях (КНД 1169010).
Также появилась обновленная форма квитанции о присвоении уникального кода сопроводительным документам. Эта квитанция поступает в ответ на уведомление об экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС. В остальных ситуациях применяется старый формат квитанции.
Кроме того, изменили срок подачи уведомления о перемещении бытового холодильного и морозильного оборудования, указанного в прил. к Решению Совета ЕЭК от 21.01.2022 г. № 2. Участники оборота обязаны подать форму до того, как переместят товар. По остальным товарным группам срок не изменился — 5 рабочих дней с даты отгрузки.
Отличия прослеживаемости от маркировки
Процессы прослеживаемости и маркировки товаров в системе «Честный ЗНАК» не связаны между собой. Они имеют общую цель, заключающуюся в борьбе с контрафактом в РФ, но принципы работы у них различаются.
| Условия | Прослеживаемость | Маркировка |
| Контролируемые товары | Импортные | Импортные и отечественные |
| Контрольные идентификаторы | РНПТ | Коды Data Matrix |
| Контрольные способы | По документам — фиксируются партии товаров | Физический — маркировочные коды наносятся на каждую единицу товаров |
| Оператор системы | ФНС РФ | ЦРПТ |
Важно! Нет пересечения по товарным категориям, поскольку прослеживанию и маркировке подлежит разная продукция.
Остатки товаров из перечня прослеживаемых
Когда при проведении инвентаризации обнаруживается, что имеются остатки товаров, подпадающих под прослеживаемость, и им не присвоили РНПТ, в налоговую инспекцию подается уведомление (КНД 1169011) о наличии таких товаров. Налоговики в течение одного дня сами присваивают им регистрационный номер и электронно уведомляют об этом налогоплательщика. Сроки отправки уведомления в ФНС не определены, но налогоплательщик должен осуществить это действие до совершения с подконтрольными товарами операций по:
- реализации;
- передаче комиссионеру для продажи;
- передаче в составе выполненных работ;
- безвозмездной передаче иному лицу.
Присвоенные РНПТ указываются в счетах-фактурах, УПД и отчетах об операциях с прослеживаемыми товарами.
Подготовка к работе с прослеживаемыми товарами
Сначала подключается ЭДО и настраивается товароучетная система. При этом можно использовать конфигурации — 1С:Бухгалтерия, 1С:УНФ, 1С:Розница, 1С:Управление торговлей.
В меню «Внешняя торговля» активируются опции «Приобретение и реализация импортных товаров» и «Приобретение и реализация прослеживаемых товаров».
В карточке товара указывается, что этот товар подлежит прослеживанию:
- В меню «Справочники» открывается раздел «Номенклатура».
- В карточке товара, который подлежит прослеживаемости, в графе «Маркировка и контроль» выбирается «Прослеживаемый товар».
- В блоке «Импортный товар» указывается страна происхождения товара, а в строке «Классификация» — его ТН ВЭД ЕАЭС.
- Нажимается кнопка «Записать и закрыть».
Штрафы за нарушение правил работы с прослеживаемыми товарами
С 01.01.2024 г. должны были заработать нормы, касающиеся наказания за незаконный оборот товаров, подлежащих прослеживанию. Но для этого требуется обновить некоторые положения КоАП РФ, а потому ожидаемый срок ввода штрафных санкций отложен до 2025 года.
Налоговики отслеживают своевременное представление документации и отчетности всеми участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости. Когда выявляются неточности, нарушителю направляется запрос на отправку счета-фактуры и иных документов для проведения контроля.